Jaki ryczałt dla korepetycji? Wszystko, co musisz wiedzieć

Masz uczniów, zarabiasz na korepetycjach, i w pewnym momencie dochodzi do Ciebie myśl: "Czy ja to w ogóle rozliczam jak trzeba?". Jeśli udzielasz korepetycji regularnie i zarabiasz na tym więcej niż parę groszy miesięcznie, to prawdopodobnie powinieneś założyć działalność. A skoro już to robisz — zdecydowanie warto rozważyć ryczałt. I właśnie o tym jest ten artykuł.

Stawka podatku dla korepetycji: jedna, jasna, prosta — 8,5%

Stawka podatku dla korepetytorów przy ryczałcie wynosi 8,5%, niezależnie od wysokości uzyskanego przychodu. To nie jest żadna pułapka ani wyjątek — to standard dla usług edukacyjnych.
Podstawa prawna? Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Art. 12. Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
…
5) 8,5%:
…
c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85)
…

Co ważne — nie ma znaczenia, czy korepetycje odbywają się stacjonarnie, czy online — w obu przypadkach stawka podatku jest taka sama. Prowadzisz zajęcia przez Teamsa? Uczeń przychodzi do Ciebie do domu? Bez różnicy. 8,5% i tyle.
Dla porządku: ryczałt to nie jest jedyna opcja. Prowadząc działalność polegającą na świadczeniu usług korepetycji, przychody z niej uzyskiwane można opodatkować za pomocą zasad ogólnych, podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ale za chwilę pokażę Ci, dlaczego ryczałt dla większości korepetytorów wygrywa.

Jakie PKD wybrać? Nowa klasyfikacja od 2025 roku

Tu pojawia się pierwsze "nowe", bo od 1 stycznia 2025 roku obowiązuje nowa Polska Klasyfikacja Działalności (PKD 2025) — wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18.12.2024 r. (Dz. U. poz. 1936). Stary kod 85.59 „Pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane” zamienił się w bardziej szczegółowe podklasy.

Jeśli prowadzisz standardowe korepetycje — czy to z matematyki, języka polskiego, fizyki czy innych przedmiotów szkolnych — wybierz 85.59.D. To kod najczęściej stosowany przez korepetytorów prowadzących działalność gospodarczą.

Kod 85.59.D obejmuje wprost korepetycje, włączając korepetycje z języków obcych, działalność ośrodków prowadzących kursy wyrównawcze oraz kursy przygotowujące do egzaminu z wiedzy zawodowej.

A co jeśli specjalizujesz się konkretnie w językach? W przypadku korepetycji lub kursów językowych dedykowanych nauce języków obcych, właściwy będzie kod 85.59.A. Uczysz gry na gitarze albo malarstwa? Wtedy 85.52.Z — pozaszkolne formy edukacji artystycznej.

Krótko mówiąc: dla 90% korepetytorów właściwy jest 85.59.D. Jeśli Twój przypadek jest skomplikowany, gdzieś „na pograniczu”, zawsze możesz złożyć wniosek do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur GUS, który zinterpretuje Twój przypadek.

Dlaczego ryczałt jest najczęściej najlepszy?

Spójrz na porównanie wyżej. Przy przychodzie 60 000 zł rocznie i minimalnych kosztach ryczałt bije na głowę skalę podatkową i podatek liniowy. Dlaczego?
Bo korepetycje to działalność, w której koszty są naturalnie niskie. Twój główny "środek produkcji" to wiedza w głowie. Owszem, możesz kupić podręczniki, tablicę, opłacić platformę do lekcji online — ale naprawdę, ile to kosztuje rocznie? 500 zł? 2000 zł? To prawie nic.

Ryczałt zyskuje przewagę tam, gdzie koszty prowadzenia działalności są niewielkie, a celem jest proste i szybkie rozliczanie podatku. Dodatkowo, księgowość przy ryczałcie jest na tyle prosta, że możesz pokusić się o rezygnację z usług biura księgowego- zwłaszcza, że nie zaliczasz ich do kosztów prowadzenia działalności przy ryczałcie.

Zalety ryczałtu dla korepetytora to przede wszystkim: niska, stała stawka 8,5%, prosta ewidencja przychodów zamiast pełnej księgowości, brak progów podatkowych (nie straszne Ci 120 000 zł, bo stawka nie rośnie), przewidywalność — wiesz z góry ile zapłacisz, i niższa składka zdrowotna liczona ryczałtowo (nie od dochodu).

Kiedy ryczałt jest zdecydowanie najlepszy?

Ryczałt szczególnie dobrze sprawdza się gdy: zarabiasz na korepetycjach jako jedynym źródle przychodów z DG, masz niskie koszty działalności, nie planujesz zatrudniać pracowników i zależy Ci na minimalnej biurokracji.

Kiedy ryczałt może nie być najlepszy?

Jest kilka sytuacji, gdzie warto to przemyśleć. Masz dużo kosztów? Na przykład wynajmujesz salę do korepetycji, zatrudniasz asystenta, kupiłeś drogi sprzęt — przy skali podatkowej możesz te koszty odliczyć od podstawy. Masz niskie dochody i dzieci? Tu ryczałt traci blask, bo nie możesz skorzystać z ulgi prorodzinnej. Zarabiasz głównie na etacie i masz nieduże przychody z korepetycji? Zostanie na skali i wliczenie korepetycji do zeznania rocznego może być prostsze.

Wady ryczałtu — nie ma róży bez kolców

Brak możliwości odliczenia kosztów

To największa wada. Przy ryczałcie nie ma możliwości pomniejszenia podatku o koszty związane z prowadzeniem działalności, np. zakup podręczników, opłaty za dostęp do platform edukacyjnych, promocja/wyróżnienia ogłoszeń, czy dojazdy do uczniów. Płacisz zawsze od całego przychodu — bez żadnych odliczeń.

Brak kwoty wolnej od podatku

Dla skali podatkowej, roczna kwota wolna od podatku wynosi 30000zł.

Brak wspólnego rozliczenia z małżonkiem — i tu możesz być "w plecy"

To jest chyba najpoważniejsza wada, o której mało kto mówi wprost. Opodatkowanie ryczałtem wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Wyobraź sobie taki przykład: Marta uczy matematyki i zarabia na korepetycjach 100 000 zł rocznie. Jej mąż Piotr przez rok nie pracował — wychowywał dziecko i zarobił 0 zł. Przy skali podatkowej Marta mogłaby się rozliczyć wspólnie z Piotrem — ich wspólny podatek z cały rok wyniósłby 4800zł – uwzględniając kwotę wolną. Przy ryczałcie? Żadnej szansy na wspólne rozliczenie. Marta płaci 8,5% od 100 000 zł, czyli 8 500 zł. Jest to już spora różnica, a dodajmy, że w powyższym przykładzie nie uwzględniliśmy żadnych kosztów, które w przypadku skali podatkowej obniżają nam podstawę opodatkowania czyniąc podatek jeszcze niższym.

A co z VAT-em?

Dobra wiadomość — korepetytorzy są z VAT-u zwolnieni. Po pierwsze, jeśli Twoje roczne przychody nie przekraczają 200 000 zł, możesz korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Po drugie, usługi prywatnego nauczania są zwolnione przedmiotowo na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT — niezależnie od przychodów. Oznacza to brak konieczności rejestracji do VAT i wystawiania faktur VAT, co bardzo upraszcza życie.

Podsumowanie w pigułce

Jeśli prowadzisz korepetycje regularnie, uczysz prywatnych uczniów i nie masz dużych kosztów — ryczałt 8,5% to prawdopodobnie Twój najlepszy wybór. Rejestrujesz działalność (PKD 85.59.D w nowej klasyfikacji 2025), prowadzisz prostą ewidencję przychodów, co miesiąc wpłacasz zaliczkę, na koniec roku składasz PIT-28. Proste, tanie, przewidywalne.

Ale zanim podpiszesz wybór formy opodatkowania — przeanalizuj swoją sytuację rodzinną. Jeśli masz dzieci albo małżonka z niskim dochodem, policz, ile tracisz na braku wspólnego rozliczenia czy ulgi prorodzinnej. Czasem te kilka procent różnicy w stawce podatku jest mniej warte niż ulga, z której rezygnujesz.